Attenzione: indagini sui conti di terzi, la Cassazione detta le nuove regole

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 7403 del 20 marzo 2025, ha ribadito un principio fondamentale in materia di accertamenti fiscali: l’Amministrazione finanziaria può estendere le indagini bancarie anche ai conti correnti intestati a soggetti terzi, purché sussistano indizi adeguati e ulteriori rispetto al semplice vincolo familiare con l’intestatario dei conti. Questa decisione chiarisce i limiti e le condizioni entro cui l’Agenzia delle Entrate può esercitare i propri poteri di controllo, bilanciando l’esigenza di contrastare l’evasione fiscale con la tutela della privacy e dei diritti dei contribuenti.

Il caso specifico riguardava una Srl a cui l’Agenzia delle Entrate aveva richiesto il pagamento di Ires, Irap e Iva, a seguito di un processo verbale di constatazione (pvc) che aveva evidenziato un maggior reddito imponibile e un più elevato valore della produzione. La contestazione era nata da un’indagine bancaria sui conti correnti del legale rappresentante e socio maggioritario della società, nonché di altri membri della sua famiglia. Su questi conti erano state riscontrate operazioni ritenute non giustificate e, pertanto, ricondotte alla società stessa.

La Corretta Tenuta delle Scritture Contabili Non Basterà a Salvare i Contribuenti

Un aspetto cruciale sottolineato dalla Cassazione è che la corretta tenuta delle scritture contabili non preclude la possibilità per l’Amministrazione finanziaria di effettuare accertamenti sui conti di terzi. Questo perché l’accertamento analitico-induttivo consente agli uffici di contestare la documentazione contabile prodotta dal contribuente, anche se formalmente corretta, qualora emergano presunzioni gravi, precise e concordanti che mettano in dubbio la sua completezza e fedeltà. In altre parole, la regolarità formale della contabilità non è sufficiente a proteggere il contribuente da indagini più approfondite, se vi sono elementi che suggeriscono irregolarità sostanziali. Il collegio giudicante di grado superiore ha annullato la precedente decisione ed ha disposto che il caso sia riesaminato dal Tribunale Tributario di Secondo Grado della regione Campania.

Il Contradittorio Preventivo e i Termini di Decadenza: Un Equilibrio Delicato

Un altro tema rilevante emerso dalle recenti pronunce giurisprudenziali riguarda il contraddittorio preventivo e i termini di decadenza del potere accertativo dell’Amministrazione finanziaria. L’articolo 6-bis, comma 3, della Legge 212/2000 prevede che la notifica dello schema d’atto a ridosso del termine decadenziale possa determinare uno slittamento in avanti di tale termine, trasformandolo in un termine “mobile”. In particolare, se la scadenza del termine per presentare le osservazioni difensive (60 giorni dalla notifica dello schema d’atto) cade dopo il termine ordinario di decadenza, oppure se il termine per presentare le osservazioni cade a meno di 120 giorni dal termine di decadenza, l’atto impositivo può essere emesso entro 120 giorni dalla scadenza del termine per la presentazione delle osservazioni.

Verso una Maggiore Trasparenza e Semplificazione: Le Novità del 2025

Il 2025 si preannuncia come un anno di importanti novità per i contribuenti italiani. Unioncamere ha pubblicato online il nuovo Manuale operativo per il DEPOSITO BILANCI al registro delle imprese – Campagna bilanci 2025, con l’obiettivo di garantire uniformità, trasparenza e semplificazione nell’adempimento su scala nazionale. Inoltre, sono state approvate le modifiche agli ISA (Indici Sintetici di Affidabilità fiscale) applicabili al periodo di imposta 2024, che mirano a migliorare il profilo di affidabilità dei contribuenti. Infine, il DL 28 febbraio 2025, n. 19, convertito nella L 24 aprile 2025, n. 60, noto come “Decreto Bollette”, introduce una serie di misure fiscali volte a mitigare l’impatto dell’aumento dei costi energetici su famiglie e imprese, tra cui un contributo straordinario di 200 euro per le forniture di energia elettrica destinato ai clienti domestici con un ISEE fino a 25.000 euro.

La Sfida dell’Equilibrio tra Poteri Fiscali e Diritti dei Contribuenti

Navigare nel complesso mondo del diritto tributario richiede una costante attenzione all’equilibrio tra i poteri dell’Amministrazione finanziaria e i diritti dei contribuenti. La possibilità di estendere le indagini bancarie ai conti di terzi, pur legittima in presenza di indizi concreti, solleva delicate questioni in merito alla tutela della privacy e alla presunzione di innocenza.

Una nozione base di diritto tributario da tenere sempre a mente è il principio di capacità contributiva, sancito dall’articolo 53 della Costituzione italiana, secondo cui tutti sono tenuti a concorrere alle spese pubbliche in ragione della loro capacità economica. Questo principio giustifica l’esercizio dei poteri di controllo dell’Amministrazione finanziaria, ma impone anche dei limiti, affinché tali poteri non siano esercitati in modo arbitrario o sproporzionato.

Una nozione più avanzata riguarda l’onere della prova in materia tributaria. In linea generale, spetta all’Amministrazione finanziaria provare i fatti costitutivi della pretesa tributaria, mentre al contribuente spetta provare i fatti estintivi, modificativi o impeditivi di tale pretesa. Tuttavia, in alcuni casi, la legge può prevedere un’inversione dell’onere della prova, ad esempio quando si tratta di contestare la congruità dei ricavi dichiarati rispetto agli studi di settore.

In conclusione, il diritto tributario è una materia in continua evoluzione, che richiede una costante attenzione alle novità legislative e giurisprudenziali. Solo attraverso una conoscenza approfondita delle regole del gioco è possibile tutelare i propri diritti e adempiere correttamente ai propri obblighi fiscali.