Tax control framework: conviene davvero alle pmi?

Il panorama fiscale italiano si evolve con l’introduzione del Tax Control Framework (TCF) opzionale, un regime volontario destinato ai contribuenti di minori dimensioni. Questo strumento, reso operativo dal decreto del 9 luglio 2025, rappresenta un’opportunità per le piccole e medie imprese (PMI) di rafforzare il proprio presidio fiscale attraverso un sistema strutturato di gestione del rischio. Ma quali sono i vantaggi, gli oneri e le prospettive concrete per le imprese che scelgono di aderire a questo regime?

L’articolo 7-bis del D. Lgs. 128/2015, attuato grazie alla firma del Viceministro dell’Economia Maurizio Leo, introduce un sistema di cooperative compliance accessibile anche a soggetti con un volume d’affari inferiore a 750 milioni di euro, soglia destinata a ridursi progressivamente a 500 milioni nel 2026 e a 100 milioni nel 2028. Questo ampliamento del perimetro della compliance collaborativa apre nuove prospettive per le PMI, offrendo loro la possibilità di adottare strumenti di trasparenza preventiva e di beneficiare di vantaggi sanzionatori.

Requisiti e Adempimenti: Un Percorso di Compliance Strutturato

L’accesso al TCF opzionale non è automatico, ma subordinato al possesso di una documentazione specifica, da predisporre prima dell’esercizio dell’opzione e da allegare alla comunicazione telematica all’Agenzia delle Entrate. Tale documentazione comprende:

• Un documento descrittivo dell’attività dell’impresa.
• Una strategia fiscale approvata dagli organi di gestione.
• Una descrizione dettagliata del sistema di gestione del rischio fiscale.
• Una mappa dei processi aziendali.
• Una mappatura dei rischi fiscali, inclusi quelli derivanti dall’applicazione dei principi contabili.
• Una certificazione indipendente dell’intero sistema, conforme alle linee guida richiamate dall’art. 4, comma 1-quater del D. Lgs. 128/2015.

La validazione esterna riveste un’importanza cruciale, comprovando l’appropriatezza tecnica del dispositivo di controllo e la sua conformità ai principi contabili vigenti.

Un requisito di validità dell’opzione è la datazione certa del documento di certificazione; i suoi effetti decorrono dal primo giorno del periodo d’imposta in cui viene trasmessa la comunicazione.

Qualora intervengano cambiamenti organizzativi significativi, è indispensabile aggiornare la certificazione, garantendo che il sistema rifletta sempre la situazione aziendale corrente.

L’adesione al TCF opzionale è vincolante per un biennio, con rinnovo automatico per un ulteriore biennio, a meno di un esplicito recesso. Tra i benefici più rilevanti si evidenziano la non applicazione di sanzioni amministrative e penali per le violazioni inerenti a rischi precedentemente notificati tramite interpello, l’esclusione della segnalazione di reato per componenti attivi non dichiarati correttamente e l’inapplicabilità del reato di dichiarazione infedele.

Ciononostante, il godimento di tali vantaggi è vincolato al mantenimento delle condizioni necessarie e alla perdurante efficacia del sistema implementato.

L’Agenzia delle Entrate si riserva la facoltà di verificare la presenza dei requisiti anche successivamente all’esercizio dell’opzione; la perdita dei requisiti comporta la decadenza dai benefici a partire dall’inizio del periodo d’imposta in cui tali condizioni sono venute meno. Questo sottolinea la necessità di un presidio interno costante e qualificato, che vada oltre un mero adempimento formale.

Effetti Premiali e Responsabilità: Un Equilibrio Delicato

Il D. M. 9 luglio 2025 non disciplina espressamente il profilo sanzionatorio, ma è fondamentale considerare la responsabilità connessa alla certificazione. Un professionista indipendente che rediga una certificazione infedele potrebbe incorrere in sanzioni amministrative o disciplinari, analogamente a quanto previsto per altri regimi fiscali che richiedono validazioni professionali. Le sanzioni possono variare tra 516 e 5.165 euro, con la potenziale sospensione dall’esercizio dell’attività professionale, mediante radiazione dall’albo o cancellazione dal registro di appartenenza.

Ciò mette in luce l’esigenza di un controllo professionale di elevato livello e responsabilità.

Dal punto di vista pratico, l’implementazione del TCF facoltativo pone interrogativi sul bilanciamento tra investimenti e risultati attesi.

La messa in atto di un sistema formalizzato per la gestione del rischio fiscale implica un notevole dispendio in termini di consulenza, organizzazione interna e certificazione esterna, che potrebbe rivelarsi gravoso per le PMI. Il riferimento alla conformità con i principi contabili evoca strutture di controllo tipiche delle grandi aziende o delle società quotate, sollevando perplessità circa la reale accessibilità del regime per le imprese meno strutturate.

Il successo del TCF facoltativo dipenderà dalla capacità del quadro fiscale e professionale italiano di rendere l’adesione alla compliance collaborativa fattibile, vantaggiosa e sostenibile anche per le realtà che finora ne sono state escluse.

La sfida consiste nell’incentivare un’ottica fiscale incentrata sulla prevenzione e sulla chiarezza, rafforzando la fiducia reciproca tra contribuente e autorità e valorizzando il ruolo del professionista quale garante della qualità delle scelte fiscali e della solidità complessiva del sistema.

Verso una Fiscalità Collaborativa: Sfide e Opportunità per il Futuro

L’introduzione del TCF opzionale rappresenta un passo significativo verso una fiscalità più collaborativa e trasparente. Tuttavia, la sua efficacia dipenderà dalla capacità di superare le sfide legate ai costi, alla complessità e alla necessità di un cambiamento culturale. Le PMI dovranno valutare attentamente i vantaggi e gli oneri derivanti dall’adesione al regime, considerando la propria struttura organizzativa, le proprie risorse e i propri obiettivi strategici.

Il ruolo dei professionisti sarà cruciale nel supportare le imprese in questo percorso, fornendo consulenza qualificata, assistenza nella strutturazione del sistema di controllo e garanzia della conformità ai requisiti normativi. L’Agenzia delle Entrate dovrà, a sua volta, semplificare le procedure, fornire chiarimenti interpretativi e promuovere la diffusione di buone pratiche, al fine di rendere il TCF opzionale uno strumento realmente accessibile ed efficace per tutte le PMI.

Compliance Fiscale Proattiva: Un Investimento nel Futuro dell’Impresa

In definitiva, l’adozione del Tax Control Framework opzionale non deve essere vista come un mero adempimento burocratico, ma come un’opportunità per investire nella compliance fiscale proattiva e nella gestione del rischio. Un sistema di controllo efficace non solo consente di evitare sanzioni e controversie, ma anche di migliorare l’efficienza operativa, rafforzare la reputazione aziendale e creare valore nel lungo termine.

Amici imprenditori, la fiscalità può sembrare un labirinto, ma con gli strumenti giusti e una guida esperta, può trasformarsi in un’alleata per la crescita della vostra impresa. Il TCF opzionale è un’opportunità da valutare attentamente, considerando i benefici potenziali e gli investimenti necessari.

Una nozione base di legale correlata è il principio di certezza del diritto, che implica la conoscibilità e la prevedibilità delle norme fiscali. Un sistema di controllo interno ben strutturato contribuisce a garantire la certezza del diritto, consentendo all’impresa di operare in conformità alle leggi e di evitare interpretazioni errate o rischiose.

Una nozione di legale avanzata è il concetto di abuso del diritto, che si verifica quando un contribuente utilizza strumenti giuridici leciti per ottenere vantaggi fiscali indebiti, eludendo la ratio della norma. Un TCF efficace aiuta a prevenire l’abuso del diritto, promuovendo una pianificazione fiscale responsabile e trasparente.

Riflettete: in un mondo sempre più complesso e globalizzato, la compliance fiscale non è più un optional, ma un elemento essenziale per la sostenibilità e la competitività dell’impresa. Siete pronti a cogliere questa sfida e a trasformarla in un’opportunità di crescita?