Tax control framework: è la chiave per una gestione fiscale più serena?

## Una Nuova Era per la Compliance Fiscale

Negli ultimi anni, le dinamiche tra aziende e autorità tributarie hanno subito una metamorfosi significativa, orientandosi verso schemi di interazione più cooperativi e limpidi. Un pilastro di tale evoluzione è il Tax Control Framework (TCF), uno strumento che abilita le imprese a strutturare un sistema di controllo interno, finalizzato a garantire una gestione oculata del rischio fiscale.

In passato, le interazioni tra imprese e fisco erano spesso contraddistinte da verifiche ex post e, sovente, da un clima di antagonismo. L’introduzione del TCF e dell’istituto dell’adempimento collaborativo delinea un cambio di mentalità, promuovendo un approccio sinergico basato su un dialogo costante e trasparente tra le parti coinvolte. Le aziende che implementano un modello di controllo efficace possono usufruire di una diminuzione delle possibilità di controversie e di una maggiore stabilità nella programmazione tributaria.

Il TCF va oltre le semplici implicazioni fiscali, inquadrandosi in una visione più ampia della conduzione aziendale. Questo sistema collega i processi amministrativi, i rendiconti finanziari e le informazioni contabili, agendo da baluardo completo per la conformità a 360 gradi. Tale metodologia rafforza la fiducia che stakeholder, investitori e organi di controllo ripongono nelle imprese, generando benefici tangibili in termini di immagine e serietà.

## TCF e Corporate Governance: Un Intreccio Strategico
Il TCF è intimamente connesso alle questioni di corporate governance, integrandosi nel sistema di gestione aziendale e controllo interno. L’implementazione di un TCF efficace richiede un considerevole sforzo organizzativo, che comprende l’individuazione e la valutazione dei rischi, l’elaborazione di procedure interne e l’attivazione di meccanismi di supervisione.
L’evoluzione normativa ha portato a una crescente attenzione ai profili organizzativi dell’impresa, divenuti un elemento cruciale per la gestione dei rischi e la prevenzione di condotte illecite. Il D. Lgs. 231/2001, a titolo di esempio, prevede l’adozione di modelli di organizzazione e gestione (MOG) per evitare la commissione di reati a vantaggio o nell’interesse dell’entità societaria.

La normativa in tema di crisi d’impresa e insolvenza di cui al
“L’imprenditore, che operi in forma societaria o collettiva, ha il dovere di istituire un assetto organizzativo, amministrativo e contabile adeguato alla natura e alle dimensioni dell’impresa, anche in funzione della rilevazione tempestiva della crisi dell’impresa e della perdita della continuità aziendale”.

## Adesione al Regime di Adempimento Collaborativo: Requisiti e Opportunità
L’ammissione al regime di adempimento collaborativo è riservata alle imprese, sia residenti che non residenti (ma con una stabile organizzazione in Italia), che soddisfano i requisiti soggettivi delineati dall’art. 7 del D. Lgs 128/2015, che stabilisce che il volume d’affari o dei ricavi non debba risultare inferiore a:

750 milioni di euro per gli anni 2024 e 2025
500 milioni di euro per gli anni 2026 e 2027
100 milioni di euro, a partire dal 2028

I contribuenti che non soddisfano i criteri di accesso al regime di adempimento collaborativo possono comunque optare per l’adozione di un sistema di identificazione, valutazione, gestione e controllo del rischio fiscale, previa comunicazione all’Agenzia delle Entrate.

L’attuazione di un TCF implica un investimento iniziale, ma dischiude la via a svariati vantaggi, tra cui:

l’opportunità di accedere a un sistema tributario maggiormente orientato alla cooperazione;
la riduzione della probabilità di incorrere in sanzioni;
una maggiore capacità di previsione nella pianificazione fiscale; il miglioramento della precisione e della chiarezza del reporting aziendale.
## TCF: Un Investimento Strategico per il Futuro
In conclusione, il Tax Control Framework rappresenta un investimento strategico per le imprese che vogliono consolidare la propria reputazione su basi di trasparenza e affidabilità. Si tratta di uno strumento che consente di gestire il rischio fiscale in modo proattivo, riducendo i margini di contenzioso e migliorando la qualità del reporting aziendale.
La funzione dei professionisti in tale scenario è cruciale: non sono più solo esperti nell’interpretazione delle normative, ma si configurano come alleati strategici nell’implementazione di sistemi di controllo e nella gestione dei rischi. Adottare un approccio multidisciplinare, che sappia coniugare competenze in ambito fiscale, legale e organizzativo, significa munirsi di un solido e riconosciuto sistema di governance.

## Verso un Nuovo Orizzonte di Responsabilità Fiscale

Navigare nel complesso mondo della compliance fiscale può sembrare un’impresa ardua, ma è fondamentale comprendere che l’adozione di un Tax Control Framework non è solo un obbligo normativo, ma un’opportunità per rafforzare la governance aziendale e costruire un rapporto di fiducia con l’Amministrazione finanziaria.

Nozione Base di Legale: Il principio di “certezza del diritto” è un pilastro fondamentale del sistema legale. Un TCF ben strutturato contribuisce a garantire la certezza del diritto in materia fiscale, riducendo l’incertezza interpretativa e prevenendo potenziali controversie.

Nozione Avanzata di Legale:* Il concetto di “due diligence fiscale” assume un’importanza crescente nel contesto delle operazioni straordinarie (fusioni, acquisizioni, ecc.). Un TCF efficace facilita la due diligence fiscale, consentendo di valutare in modo accurato i rischi fiscali connessi all’operazione.
Riflettiamo: in un mondo sempre più interconnesso e globalizzato, la trasparenza e la responsabilità fiscale sono diventate valori imprescindibili per le imprese. L’adozione di un TCF non è solo una questione di compliance, ma una scelta strategica che può contribuire a costruire un futuro più sostenibile e prospero per tutti.