Scandalo: consulenti del lavoro complici nell’evasione fiscale?

Il consulente del lavoro, figura professionale chiave nel panorama economico italiano, si trova a dover navigare un mare di leggi e regolamenti, spesso complessi e in continua evoluzione. Questa complessità, unita alla pressione di dover soddisfare le esigenze dei clienti, può talvolta portare il professionista a operare al limite della legalità, varcando quella sottile linea che separa la consulenza legittima dal favoreggiamento dell’evasione fiscale. Le ripercussioni di tali comportamenti non si limitano al singolo caso, ma erodono la fiducia nel sistema tributario e minano la concorrenza leale tra le imprese. *La formazione condivisa per la giustizia tributaria, promossa in questi anni, ha posto l’accento proprio sulla necessità di rafforzare la consapevolezza e la responsabilità dei professionisti del settore, per evitare derive pericolose. Il fenomeno non è nuovo, ma assume contorni sempre più preoccupanti, come dimostrano le numerose inchieste e sentenze che vedono coinvolti consulenti del lavoro in attività illecite. L’obiettivo di questo articolo è analizzare le dinamiche che portano a tali situazioni, esaminando casi concreti, sentenze rilevanti e le possibili conseguenze per i professionisti coinvolti.

L’evasione fiscale, fenomeno che affligge l’italia da decenni, assume forme sempre più sofisticate e, in alcuni casi, vede la complicità di figure professionali che dovrebbero invece tutelare la legalità. Tra queste, spicca il ruolo del consulente del lavoro, il cui compito, in teoria, è quello di assistere le aziende nella corretta applicazione delle norme in materia di lavoro, previdenza e fisco. Tuttavia, la realtà, a volte, si discosta da questo ideale, e si assiste a casi in cui il consulente del lavoro, spinto da diverse motivazioni, si trasforma in complice dell’evasione fiscale, mettendo a repentaglio la propria carriera e la credibilità dell’intera categoria.

La compensazione seriale di crediti inesistenti: un esempio di frode complessa

Un esempio lampante di come la consulenza possa degenerare in complicità è rappresentato dai casi di “compensazione seriale di crediti inesistenti”. Si tratta di una pratica fraudolenta che consiste nell’utilizzare crediti fiscali fittizi per compensare debiti tributari reali, ottenendo un indebito vantaggio economico. La sentenza n. 1220 del 13 gennaio 2025, emessa dalla Terza sezione penale della Corte di Cassazione, ha posto l’accento proprio su questo tipo di condotta, condannando una consulente fiscale per aver elaborato e commercializzato modelli fraudolenti che utilizzavano crediti inesistenti in compensazione fiscale. Azioni ripetute e sistematiche avevano procurato un pregiudizio alle casse statali di circa 2 milioni di euro. La complessità di tali frodi risiede nella capacità di eludere i controlli dell’amministrazione finanziaria, attraverso l’utilizzo di codici tributo obsoleti o l’alterazione dei dati contabili. La sentenza ha evidenziato come la consulente, grazie alla sua profonda conoscenza dei meccanismi di controllo, avesse progettato un sistema deliberatamente in grado di eludere le verifiche, dimostrando una pianificazione premeditata e una chiara volontà di commettere l’illecito. Questo caso, come molti altri, sottolinea l’importanza di un controllo più rigoroso sull’attività dei consulenti fiscali, per evitare che la loro competenza professionale venga utilizzata per fini illeciti.

La Suprema Corte ha inoltre sottolineato che la “serialità” di tali condotte rappresenta un’aggravante significativa, in quanto denota una maggiore pericolosità del fatto e la possibilità di replica del sistema di operazioni illecite a favore di una pluralità di utenti. In altre parole, il consulente che elabora e commercializza modelli di evasione fiscale non si limita a commettere un singolo illecito, ma crea un sistema che può essere replicato da altri, aumentando il danno erariale e minando la fiducia nel sistema tributario.

Il concorso del consulente negli illeciti tributari: dolo eventuale e contributo causale

Il concorso del consulente fiscale negli illeciti tributari è un tema delicato, affrontato più volte dalla giurisprudenza. La Cassazione, con la sentenza n. 28158 del 27 giugno 2019, ha stabilito che la responsabilità del professionista può configurarsi a titolo di dolo eventuale, qualora sia a conoscenza di significative irregolarità contabili da parte del cliente. Questo significa che, anche se il consulente non ha la certezza che il cliente stia commettendo un illecito, ma è consapevole della possibilità che ciò avvenga e accetta il rischio, può essere ritenuto complice del reato di dichiarazione fraudolenta. In altre parole, se il consulente è a conoscenza della falsità dei documenti e, nonostante ciò, predispone e inoltra la dichiarazione fiscale, può essere chiamato a rispondere penalmente.

La sentenza n. 36461 del 27 agosto 2019, ha ulteriormente precisato i confini della responsabilità del consulente, sottolineando che per configurare il concorso del professionista è necessario un contributo concreto, consapevole e ispiratore della frode. Non è sufficiente una semplice negligenza o imperizia; è necessario dimostrare che il consulente ha agito con la volontà di commettere l’illecito e ha fornito un contributo causale alla sua realizzazione. Il consulente deve essere il “consapevole e cosciente ispiratore della frode”, anche se di questa ne abbia beneficiato il solo cliente.

Questi principi, apparentemente semplici, pongono in realtà una serie di problemi interpretativi. Come si dimostra la consapevolezza del consulente? Come si distingue tra una semplice negligenza e un contributo consapevole alla frode? Come si valuta il nesso causale tra la condotta del consulente e l’evasione fiscale? La giurisprudenza si è sforzata di fornire delle risposte a queste domande, ma la materia rimane complessa e in continua evoluzione. Il ruolo del giudice, in questi casi, è particolarmente delicato, in quanto deve valutare attentamente tutti gli elementi di prova, per evitare di condannare ingiustamente un professionista che ha agito in buona fede, o di assolvere un colpevole che ha saputo mascherare abilmente la propria condotta.

Inchieste recenti e testimonianze anonime: un quadro allarmante

Le inchieste recenti e le testimonianze anonime di ex-consulenti e imprenditori pentiti dipingono un quadro allarmante della situazione. Un’inchiesta della guardia di finanza a Viterbo, ad esempio, ha portato alla luce un sistema di frode fiscale con i contributi dei lavoratori, in cui un consulente del lavoro locale avrebbe proposto alle imprese di assumere i propri lavoratori attraverso società estere a costi inferiori, evadendo i contributi previdenziali. Questo caso, ancora in fase di indagine, evidenzia come la figura del consulente possa essere sfruttata per realizzare complesse frodi fiscali e riciclaggio di denaro.

Anche se è difficile ottenere testimonianze dirette a causa del timore di ritorsioni legali e professionali, emergono occasionalmente storie anonime di ex-consulenti e imprenditori pentiti che descrivono un sistema diffuso di “zone grigie” in cui i consulenti, spinti dalla concorrenza e dalla pressione dei clienti, si trovano a suggerire o avallare pratiche fiscali aggressive, al limite della legalità. Alcuni raccontano di aver subito pressioni per “chiudere un occhio” su alcune irregolarità, o di aver ricevuto richieste esplicite di elaborare schemi per ridurre il carico fiscale in modo artificioso. Queste testimonianze, sebbene non abbiano valore probatorio, contribuiscono a creare un quadro inquietante della situazione e a sollevare dubbi sulla reale efficacia dei controlli esistenti. È necessario, quindi, un maggiore sforzo per contrastare questo fenomeno, attraverso un rafforzamento dei controlli, una maggiore trasparenza e una maggiore responsabilizzazione dei professionisti del settore.
Queste testimonianze rivelano un clima di forte competizione nel settore della consulenza, che spinge alcuni professionisti a superare i limiti della legalità per acquisire o mantenere clienti. La pressione dei clienti, spesso desiderosi di ridurre il carico fiscale a tutti i costi, può rappresentare un ulteriore fattore di rischio. In questo contesto, è fondamentale che i consulenti del lavoro mantengano un’elevata integrità professionale e resistano alle pressioni esterne, per evitare di cadere nella trappola dell’evasione fiscale.

Responsabilità e controlli: la via per un sistema più trasparente

Le conseguenze per i consulenti del lavoro coinvolti in illeciti possono essere pesanti. Oltre alle sanzioni penali, che possono includere la reclusione (con un aumento di pena se il reato è commesso nell’esercizio dell’attività di consulenza fiscale attraverso l’elaborazione o la commercializzazione di modelli di evasione fiscale, come previsto dall’art. 13-bis, c. 3 D. Lgs. 74/2000), sono previste sanzioni disciplinari da parte degli ordini professionali, che possono arrivare alla sospensione o alla radiazione dall’albo. La Cassazione, con la sentenza n. 10100 dell’11 marzo 2011, ha inoltre stabilito che i consulenti del lavoro che prestano assistenza fiscale a imprese e liberi professionisti al di fuori delle proprie competenze specifiche possono essere accusati di abuso della professione.

Queste sanzioni, sebbene severe, non sempre sono sufficienti a dissuadere i professionisti dal commettere illeciti. È necessario, quindi, un approccio più ampio e articolato, che comprenda un rafforzamento dei controlli, una maggiore trasparenza e una maggiore responsabilizzazione dei professionisti del settore. In particolare, si potrebbe pensare a:

*Un rafforzamento dei controlli da parte dell’amministrazione finanziaria, attraverso l’utilizzo di strumenti informatici e l’incrocio dei dati, per individuare più facilmente le anomalie e le frodi fiscali.
*Una maggiore trasparenza, attraverso la pubblicazione dei dati relativi alle sanzioni disciplinari inflitte ai consulenti del lavoro, per informare i clienti e aumentare la fiducia nel sistema.
*Una maggiore responsabilizzazione dei professionisti del settore, attraverso la promozione di corsi di formazione e aggiornamento professionale, per sensibilizzare i consulenti del lavoro sui rischi connessi all’evasione fiscale e sull’importanza di mantenere un’elevata integrità professionale.
*Un incentivo alla denuncia, attraverso la creazione di un sistema di segnalazione anonima, per consentire ai dipendenti e ai collaboratori dei consulenti del lavoro di denunciare eventuali illeciti senza timore di ritorsioni.

Solo attraverso un approccio integrato e multidimensionale sarà possibile contrastare efficacemente il fenomeno dell’evasione fiscale e ripristinare la fiducia nel sistema tributario.

Un’etica rinnovata per la professione

L’intera vicenda solleva una questione di etica professionale. Non è sufficiente conoscere le leggi, è necessario aderire a un codice di condotta che metta al primo posto l’integrità e la correttezza. La professione del consulente del lavoro, come tutte le professioni, ha bisogno di un’etica rinnovata, che sia in grado di ispirare i comportamenti e di guidare le scelte. Solo così sarà possibile superare la “zona grigia” e affermare un nuovo modello di consulenza, basato sulla trasparenza, la legalità e la responsabilità sociale.

E qui mi fermo, caro lettore. Spero che questo viaggio attraverso la complessità del sistema tributario e le responsabilità dei consulenti del lavoro ti abbia offerto spunti di riflessione. Vorrei lasciarti con due nozioni legali, una base e una avanzata, che spero ti possano essere utili.
La nozione base è quella di “diligenza del buon padre di famiglia”: un concetto giuridico che impone a ciascuno di noi di agire con la cura e l’attenzione che una persona media metterebbe nella gestione dei propri affari. Applicata al consulente del lavoro, significa che deve agire con la massima diligenza e professionalità, nel rispetto della legge e dell’etica professionale.

La nozione avanzata è quella di “responsabilità solidale”*: un principio giuridico che prevede che più soggetti siano responsabili per lo stesso danno, e che ciascuno di essi possa essere chiamato a rispondere per l’intero ammontare del danno. Applicata al consulente del lavoro, significa che può essere chiamato a rispondere solidalmente con il cliente per l’evasione fiscale, se ha contribuito a realizzarla con dolo o colpa grave.

Ti invito, infine, a riflettere su quanto sia importante la fiducia nel sistema tributario e su quanto sia fondamentale che ciascuno di noi faccia la propria parte per garantire la legalità e la correttezza. Solo così potremo costruire un futuro migliore per il nostro Paese.